电子发票试点解读：暂无法用于报销 对淘宝利空

今年以来电商征税传言从年初开始一直热度持续不退，电子发票推行或许是电商征税的前一步。

北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京市商务委员会、北京市工商行政管理局昨日发布关于电子发票应用试点公告，宣布北京将展开电子发票应用试点。

作为北京电子发票应用试点单位，京东昨日宣布相关系统正式上线，进入试运行阶段，并且已开出首个电子发票。在“电子发票”实施初期阶段，其所覆盖服务范围是面向北京地区购买图书、音像商品的个人消费者。相关消费者可选择开具普通纸质发票或电子发票。

京东高级副总裁徐雷对腾讯科技透露，早在2009年用户在京东下单并追要发票，京东只能到相关的税务部门去购买发票，再给用户补发发票。后来京东与税务部门直接进行沟通，解决了发票难题，但由于各地税务部门政策不太一样，也一直遭遇困扰。

“相关部门2010年就在京东调研试行电子发票应用，此次京东电子发票应用试点是三年后‘开花结果’。”徐雷说，有了这项政策后对京东是一个利好，每年可以节省大量成本：如买发票、设备、聘用更多人员，一年可以为京东省去几千万元。

实际上，不光是京东，包括苏宁易购等电商需要打印数量庞大发票，这些大网站每年在这方面花掉成本很高，推行电子发票可以很大程度节约成本。不过，这一举措对于淘宝中小卖家来说并非是利好，一旦推行也意味着商品价格将上升，其价格优势将不再。

电子发票暂时无法用于报销凭证

电子发票应用还处于初级阶段，其面临的首个问题是无法用于个人和企业报销。一位资深电商人士对腾讯科技表示，虽然无纸化办公是未来趋势，但电子发票应用要真正能应用还面临不少难题，这是一个系统工程，需要税务部门、全国众多商家的支持，打通各个环节。

显然，对于这一问题相关部门和试点单位也有考虑。公告显示，电子发票应用试点范围经北京市电子发票应用试点工作联络小组确定，按受票对象分为两个阶段：第一阶段是向个人消费者开具，第二阶段是向企业（单位）开具。本次开展的试点工作属于第一阶段。

京东税务负责人蔡磊表示，京东当前采取的是纸质发票和电子发票并行策略，之所以第一阶段针对个人消费者，原因在于个人消费者不需要报销，但电子发票是消费者购销商品过程中获得的收付款凭证，可帮助消费者增强购买商品的信息，在权利受到损害时合理维权。

如消费者在京东商城提交购买商品订单，输入收货人相关信息，便可选择电子发票，再经过付款，签收完成订单。之后，消费者可在京东商城下载PDF格式的电子发票，也可到北京国税局的发票管理系统中查询到电子发票信息。

其带来的明显好处是，不少人购物后把发票随便一放，等需要维修或退货时，想找发票就找不到了。有了电子发票就不用担心。“到相应网站输入消费者的手机号，就会查到当时的购买信息，找到电子发票，商家就能及时维保或退货。”

蔡磊指出，京东还在与税务部门协调沟通，第二期将在总结第一期试点情况的基础上逐渐扩大到其他商品品类。日后也会随着试点工作的不断深入，择期逐步扩大试点范围。

实际上，早在今年初国家税务总局等八部委就联合发布《关于促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》表示，今年将对北京、广州、成都等22个省市深入开展国家电子商务示范城市创建工作，其中开展网络（电子）发票应用试点被广泛关注。

当前，除京东之外，今年7月苏宁将完成南京电子发票系统建设工作。8月，苏宁易购、宏图三胞、好享购这三家购物平台将试点电子发票，预计试点时间一年。

对中小卖家并非利好

在北京市关于电子发票应用试点公告中强调，电子发票是加强税收征管、强化发票管理、防控发票类违法犯罪、降低征纳成本、提升节能减排效益的手段，非针对网购和电子商务征税。不过，在分析人士看来，电子发票对大型B2C影响不大，但中小卖家并非利好。

其原因在于，纳税人虽然申领发票手续得以简化，也不再需要往返税务机关领取纸质发票，降低纳税成本，但其申请、领用、开具、流转、查验等都可以通过税务机关统一的电子发票管理系统在互联网上进行，这也意味着未来淘宝卖家将更难以偷税漏税。

资料显示，截至2012年12月，中国网络零售市场交易规模超过1.3万亿元，同比增长64.7% ，占社会消费品零售总额的6.3%。网络零售对传统线下业务造成越来越大的影响，甚至已严重冲击线下实体，其不纳税或者少纳税本身对线下实体经济就是很大的不公平。

今年两会期间，苏宁董事长张近东就提案，强调电子商务交易应该遵循国家税法，依法缴纳税金，建议税收部门从制度层面规避偷漏税行为，并对违规违法行为严厉查处，其提案被认为是要从制度上给淘宝设置增长障碍，将淘宝上众多小卖家变成微小B2C卖家，使其失去竞争优势。

京东CMO蓝烨曾以出售联想电脑为例，称这些标准化商品京东是规模购买，电脑小商家在平台上开店，不仅进货成本不比京东低，在业务上也不会有京东做得精、专业。更何况联想进货前三个月跟京东产品团队直接开产品规划会。小商家唯一优势是不需开发票，可以逃税漏税，等到政策管制、电商立法，偷税、漏税等干扰因素减少时，其优势必然大减。

不少淘宝买家也有亲身体会，大多数基本不索要发票，一旦向淘宝卖家索要发票则其购买的商品价格马上上升，一位淘宝资深买家透露，不久前在淘宝替公司购买了一批办公用具，总价格在210元，结果在索要发票时，淘宝卖家要求在原价的基础上再支付12块钱费用，以支付购买发票的费用。

今年以来就有媒体报道，国家工商总局召集阿里、腾讯、京东等12家企业进行摸底，拟针对部分企业逃开发票、行业不正当竞争等多个领域起草电商行政法规。一位电商行业人士指出，国家对于电商交税、征税方面意向已明显加强，不再可能恢复到以前宽松状态。这也意味着一旦电子发票在全国范围内推广，淘宝卖家优势将削弱。

实际上，电子发票推行或许还仅仅是电商征税的前一步。国务院电子商务专家组组长柴跃廷此前公开表示，电子发票的核心问题是解决交易公平性和安全性，为日后的税收改革创造基础条件，而不是加税，这还早。柴跃廷此法表态也意味着未来电商征税并非无可能。而今年以来电商征税传言从年初开始一直热度持续不退。

电子发票“误伤”电商征税

根据北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京市商务委员会、北京市工商行政管理局关于电子发票应用试点若干事项的公告。2013年6月27日起，在北京市开展电子发票应用试点。

北京的第一张电子发票在京东商城诞生。目前电子发票的使用范围仅限于在京东购买图书的个人消费者。

名称叫做电子发票，又在著名的B2C京东商城试点，难怪所有的人第一眼就认为电子发票跟电子商务有紧密的关系。

种种巧合，让两个根本风马牛不相及的事情误打误撞到几乎你中有我，我中有你的地步。

2013 年2月25日，国家税务总局公布了《网络发票管理办法》(国家税务总局令第30号)，并于2013年4月1日起施行。

这则消息在国家税务总局的官方媒体《中国税务报》刊登了两周没人理睬，但两会的召开让这个消息冷饭重炒，着实火了一把。在两会上，全国政协委员、苏宁董事长张近东关于电商有5份提案，称要对电子商务加强征税。

电子发票是国家税务部门管理发票的一个手段，仅仅一个发票介质变换，因为电商征税的话题而莫名登上新闻头条，真真是“城门失火，殃及池鱼”。

就连北京市税务部门在发布公告时都不得不再次澄清，电子发票是加强税收征管、强化发票管理、防控发票类违法犯罪、降低征纳成本、提升节能减排效益的手段，而非针对网络购物和电子商务征税。

那为啥要选择在京东商城上实行呢？北京市税务部门的解释是，鉴于一是电子商务的交易方式与电子发票的特点较为吻合，二是电子商务企业的技术基础条件较好，更适合于电子发票初期试点。

说白了，电子发票是税务机关用来控税的工具，只是发票的一种形式，也是税务机关自身信息化的一个过程，从2009年就逐步开始试行，这也是国家税务总局说了算的东西。

而电商征税，则是属于一个税种，征不征，征多少，也不是执行机关国家税务总局说了算，而是财政部税政司所决定的。

那电商究竟应不应该征税，会不会很快征？

富兰克林说过，“这世界有两样东西不可避免，死亡和税收”。的确，我国并有任何一部法律说电商可以免税，而事实上，大部分的电子商务企业都已经正常交税。

电子商务企业分为B2B、B2C和C2C，B2B、B2C是企业为结算单位，已经注册过的企业都领过税控机，也可以为企业和个人出具发票，对这些企业从成立的那天就处在税务部门的控制之下，不管是营业税还是企业所得税，这些企业都已经交过。

唯独C2C，因为经营主体是个人，所以很多人并没有工商注册，也就没有在税务机关登记，C2C的税收一直处在空白状态。而C2C里，占有8成以上绝对份额的是阿里巴巴旗下的淘宝网。

有税务人员认为，C2C并无免税条款，对其不征税就是对其他行业的一种不公平。

事实上，我国的税制设计就是严条例而宽执行，很多税种都没有按照规章征收。这就是为什么我国的名义税负很重，被福布斯杂志评为税收痛苦指数第二，但实际税负并没有这么可怕，暂时漏过的，不仅仅是C2C电商。

另外，电子商务如今的发展趋势是B2C，C2C的占比逐年下降。B2C户数少而每户税收额度大，C2C是“蚂蚁雄兵”，占据数量优势但每户税收很少。征收起来难度大、成本高因而税收流失率高。据专家测算，英美等发达国家的税收流失率在10%上下，现在中国的税收流失率也在20%以上。

北京曾经征收过自行车牌照税，在2004年该税种被终止，因为在2002年，地税局的征收成本已经达到了实际征收税款的30%-40%，而如此高成本收上来的自行车税还不到北京市税收的万分之四。如果贸然对C2C电子商务征税，几千万用户的统计、筛选也将是一项庞大浩繁的工程，最终的结果也有可能跟自行车牌照税一样。

另外，C2C对就业的的促进是有目共睹，每年上百万人通过淘宝就业，其中包括低收入低学历和残障人士等弱势群体。很多职业院校比如义乌工商学院就几乎成了“淘宝大学”，而一些特色的产品的地方诞生了很多“淘宝村”。

教育部公布今年毕业生699万人，是历年最高峰。在就业形势如此严峻的情况下，网络零售的创业虽然杯水车薪，但作为原有就业渠道的有益的补充，是值得提倡的。在这个时候，是不适宜让原本就脆弱的就业市场雪上加霜。